НДС и льготы: изменения для малого бизнеса

Серьезные опасения предпринимателей относительно повышения налоговой нагрузки привели к тому, что власти в последний рабочий день 2025 года продлили действие льгот. Эта мера сохранит для малого и среднего бизнеса почти два триллиона рублей. Вместе с тем ужесточилось требование об обязательной уплате страховых взносов, даже если компания ранее не начисляла заработную плату своему директору.

С 1 января 2026 года юридические лица с годовым оборотом от 20 миллионов рублей становятся плательщиками НДС. Президент Владимир Путин охарактеризовал это решение как «самый правильный и честный способ решения наших задач». В качестве компенсации Налоговый кодекс предусматривает сохранение ряда льгот, но только для видов деятельности, утвержденных правительством России. Соответствующие перечни подписал премьер-министр Михаил Мишустин в конце декабря.

По сведениям Федеральной налоговой службы, упрощенную систему налогообложения применяют почти 4,8 миллиона налогоплательщиков. В Санкт-Петербурге это 93,9 тысячи компаний и 173 тысячи индивидуальных предпринимателей.

Честная зарплата

Льготы по страховым взносам для малого бизнеса были введены как антикризисная мера в апреле 2020 года. Первоначально ставка составляла 15% для выплат, превышающих федеральный МРОТ. С прошлого года льготный лимит увеличили до полуторакратного размера минимальной оплаты труда.

Этими скидками пользовалось более 900 тысяч российских компаний из 3,5 миллиона действующих. Льготы распространялись на зарплату 12,5 миллионов работников. В Петербурге под действие норм попадали выплаты для 1,1 миллиона человек, занятых в 80 тысячах местных фирм. Исходя из средней зарплаты по стране, ежегодная экономия могла превысить 1,5 триллиона рублей, а для Петербурга этот показатель составлял около 180 миллиардов.

В 2026 году право на льготы сохранили только для малого бизнеса, занимающегося видами деятельности из правительственного перечня. В него включены 54 отрасли, включая промышленность, транспорт, общественное питание, гостиницы и туризм, связь, IT, образование, спорт, социальную и культурную сферу. Доля дохода от этих направлений должна составлять не менее 70%.

При этом торговля в перечень не вошла, хотя, согласно данным реестра МСП, ею занимается 29% малых и средних предприятий по стране. В Петербурге доля таких компаний аналогична.

Для большинства видов обрабатывающего производства сохраняется специальная льготная ставка взносов в Социальный фонд России в размере 7,6%. Это касается 10,4 тысячи российских компаний и 514 тысяч их сотрудников. Если исходить из средней номинальной зарплаты в 99,7 тысячи рублей, работодатель платит за каждого работника 7,6 тысячи рублей в месяц вместо 30 тысяч. Общая экономия для этих предприятий превысит 138 миллиардов рублей.

В Санкт-Петербурге насчитывается 852 таких предприятия с 34,7 тысячи работников. Для них льгота означает сохранение около 9,3 миллиарда рублей.

Директорский минимум

С 1 января все юридические лица обязаны начислять заработную плату руководителю, даже если он не оформлен как работник и компания не ведет реальной деятельности. Исходя из МРОТа, необходимо уплачивать страховые взносы (примерно 8,1 тысячи рублей в месяц) и сдавать ежемесячную отчетность.

Нововведение в первую очередь затрагивает ООО, где единственный учредитель является директором. По разъяснениям ФНС, отсутствие трудового договора или основного места работы у руководителя не освобождает организацию от уплаты взносов.

По информации налоговой службы, почти 754 тысячи (23,3%) зарегистрированных юридических лиц вообще не начисляют зарплату. В Петербурге таких 55 тысяч (26,7%). Дополнительные поступления в Социальный фонд России в 2026 году составят 73,5 миллиарда рублей, из которых 5,4 миллиарда придется на Северную столицу.

Уклонение от новой обязанности приведет к принудительному взысканию недоимки с начислением пеней и штрафов. Исключение сделано только для некоммерческих организаций, включая ТСЖ, жилищные и садоводческие товарищества, где председатели могут работать на общественных началах.

Особенности петербургских налогов

Федеральный законодатель также предоставил регионам право устанавливать льготные ставки единого налога при упрощенной системе налогообложения, но только для видов деятельности, утвержденных правительством. Соответствующий список из 88 позиций был опубликован 30 декабря.

Большинство этих направлений уже пользовались льготами ранее. В Петербурге для компаний, работающих в них, ставка налога на прибыль составляла 7%, а для индивидуальных предпринимателей — 0% с выручки. Однако юридические лица могли применять льготы только при условии выплаты средней зарплаты выше регионального минимума (с 2026 года — 31,2 тысячи рублей) и отсутствия задолженности перед бюджетом.

По данным ФНС, годовая экономия от применения льготных ставок по УСН превышала 361,6 миллиарда рублей, или почти 22% от общего объема этого налога. В Петербурге компании и предприниматели не доплатили в казну 37,7 миллиарда рублей в 2024 году.

Новый год — старые законы

Правительство России заявило, что с 1 января 2026 года регионы смогут устанавливать пониженные ставки УСН. Это означает, что льготы начнут действовать только после принятия соответствующих законов региональными парламентами.

Опрошенные эксперты считают, что малый бизнес вправе сохранить действовавшие ранее льготы. «Нет оснований считать ранее принятые соответствующие региональные законы утратившими силу. Таким образом, установленные петербургским законом льготные ставки налога в наступившем году могут применяться всеми компаниями и предпринимателями, осуществляющими предусмотренные распоряжением Правительства России виды деятельности», — полагает директор по юридическим и налоговым вопросам Schneider Group Анна Афанасьева.

Руководитель налоговой практики Адвокатского бюро «CTL» Павел Астапенко отмечает, что правительственный перечень практически полностью повторяет нормы законов Санкт-Петербурга и Ленинградской области: «Они могут применяться уже с 1 января, принимать новые региональные нормативные акты не нужно. Равно как субъекты Федерации не вправе вводить любые дополнительные ограничения на использование льготных ставок».

Управляющий партнер юридической компании «Варшавский и партнеры» Владислав Варшавский придерживается схожего мнения: «Региональные законы продолжают действовать в части, не противоречащей утвержденному Правительством России списку. Тогда как единственное допустимое ограничение для применения льготных ставок — осуществляемый вид деятельности. Соответственно, законодатели субъектов Федерации дополнительные критерии устанавливать не вправе».

По оценкам специалистов, введение федерального перечня связано с попытками некоторых регионов создавать внутренние офшоры и переманивать компании. Например, в Калмыкии для перерегистрировавшихся юридических лиц установлена ставка в 1%. Всего льготы по УСН действуют в 71 из 89 субъектов Федерации.

Губернатор Ленинградской области Александр Дрозденко заявил, что его обращения позволили сохранить все имеющиеся льготы для местных предпринимателей: «Все утвержденные Ленобластью виды деятельности для пониженных ставок налогообложения учтены в итоговом документе, подписанном Михаилом Мишустином».

Два в плюс, один в минус

Еще одним нововведением для применяющих УСН стало расширение списка расходов, учитываемых при расчете налога. С 2026 года в него включены:

• затраты на подбор кадров;
• информационные, консультационные и аналогичные услуги;
• проведение специальной оценки условий труда;
• страхование имущества и ответственности;
• компенсации дистанционным работникам;
• единовременные выплаты родителям;
• представительские и некоторые другие расходы.